查日本 インボイス 2割特例 終了 3割特例 個人事業主 外國人 2026的人，多半是聽說「2割特例要結束了」，卻不知道自己明年開始要繳多少消費稅。國稅廳的說明其實寫得很清楚：現行的2割特例在令和8年9月30日所屬的課稅期間結束，而個人事業者在令和9年分與令和10年分，可以改用把納付稅額定為銷售稅額3割的「3割特例」。法人不適用3割特例，向免稅事業者進貨時的扣除比例也同時修改。這篇依國稅廳與財務省的資料，把時間軸、適用條件與要提出的屆出書依序整理，讓在日本做副業的外國人也能對照自己的狀況。
2割特例什麼時候結束：看的是課稅期間
國稅廳「インボイス制度に関する令和8年度税制改正について」寫明：現行的2割特例，於令和8年9月30日所屬的課稅期間結束。
個人事業者的課稅期間是曆年，所以令和8年分（2026年1月到12月）是最後一次可以用2割特例申報的一年。法人則依決算月而不同，包含令和8年9月30日的事業年度就是最後的適用期間。
國稅廳資料以12月決算的法人為例：令和8年12月期可以用2割特例，但從令和9年12月期開始，3割特例不能適用。
所以「9月結束」並不是說10月以後的銷售就不能用，而是要看那一天落在哪一個課稅期間。個人事業者今年全年仍可適用。
3割特例：只給個人事業者的兩年緩衝
國稅廳說明3割特例的內容：個人事業者身分的適格請求書發行事業者，在令和9年分與令和10年分的消費稅申告中，可以把從課稅標準額對應的消費稅額中扣除的金額，定為該消費稅額乘以7割的金額。結果就是納付稅額為銷售稅額的3割。
適用條件和2割特例相同：限於因為成為適格請求書發行事業者、或提出課稅事業者選擇屆出書，而不能適用事業者免稅點制度的課稅期間。原本就是課稅事業者的人不在對象內。
手續上，要適用3割特例時，必須在確定申告書上付記這件事。資料上寫的是付記，不是另外提出屆出書。
財務省的令和8年度稅制改正大綱也寫明，這項措置「限2年」（令和9年及令和10年分），而且包含目前正在用2割特例的個人事業者。法人不在對象內。
要不要轉簡易課稅：屆出期限變寬了
另一個容易被忽略的改正是簡易課稅制度選擇屆出書的期限特例。國稅廳說明：適用2割特例或3割特例的事業者，在適用課稅期間的「翌課稅期間」確定申告期限前提出簡易課稅制度選擇屆出書，就能從該翌課稅期間開始適用簡易課稅。
這個期限特例的適用條件是：該翌課稅期間是令和8年10月1日以後結束的課稅期間。
國稅廳的時間表舉了兩個例子。個人事業者在令和11年分消費稅確定申告期限（令和12年4月1日）前提出，令和11年分就能適用簡易課稅。12月決算法人則是在令和9年12月期的確定申告期限（令和10年2月29日）前提出即可。
實務上的意義是：不必在年初就預先決定。可以先看完一整年的實際銷售與進貨，再判斷簡易課稅是否划算。
進貨端也在變：向免稅事業者購買的扣除比例
向適格請求書發行事業者以外的人進貨時的經過措置，也在同一次改正中修改。財務省大綱寫明：最終適用期限延長2年，並放緩下降的速度與幅度。
具體是：令和8年10月起為7割，令和10年10月起為5割，令和12年10月起到令和13年9月底為3割。國稅廳資料的改正前是80%，所以2026年10月是從8割降到7割。
同時，向同一個免稅事業者進貨的年間適用上限額，從現行的10億圓降為1億圓，自令和8年10月1日以後開始的課稅期間適用。
對仍是免稅事業者的副業者來說，影響在客戶端：客戶向你購買服務時能扣除的比例在2026年10月降到7割，可能因此要求你登錄為發行事業者或重新議價。先算好兩種情況的差額，談判時會比較有依據。
外國人還要多確認一件事：稅務上的屆出與在留資格上能不能從事該副業是兩件不同的事，後者請另外依自己的在留資格確認。查證時請認明官方網域：國稅廳在 nta.go.jp，稅制改正大綱在財務省的 mof.go.jp。
常見問題
法人可以用3割特例嗎？
不行。財務省大綱與國稅廳資料都寫明3割特例是對個人事業者的措置，法人在包含令和8年9月30日的事業年度之後不能適用。
3割特例需要事先提出屆出書嗎？
國稅廳資料寫的是：要適用3割特例時，必須在確定申告書上付記這件事。
2割特例結束後一定要改成簡易課稅嗎？
不一定。適用2割特例或3割特例的事業者，可以在翌課稅期間的確定申告期限前提出簡易課稅制度選擇屆出書，看完實際數字再決定。
我是免稅事業者，客戶會受到什麼影響？
客戶向免稅事業者進貨時可扣除的比例，令和8年10月起為7割、令和10年10月起為5割、令和12年10月起到令和13年9月底為3割。
總結：先看課稅期間，再看身分
日本 インボイス 2割特例 終了 3割特例 個人事業主 外國人 2026的重點是：2割特例在令和8年9月30日所屬的課稅期間結束，個人事業者令和8年分仍可適用。
個人事業者在令和9年分與令和10年分可以用3割特例（申告書付記），法人不適用。簡易課稅的選擇屆出書可以在翌課稅期間的申告期限前再提出。
進貨端的經過措置也從8割降到7割、5割、3割，並設1億圓的年間上限。免稅事業者的副業者，最好先算好客戶端的差額。
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