你在台灣留了一間房收租，或是留著幾檔股票領股利，來日本工作之後這些錢要不要在日本申報？答案不是「要」或「不要」，而是看三件事：這筆錢屬於哪一種所得、在哪裡付給你、以及那一年有沒有錢從台灣進到日本。國稅廳把符合條件的外國人叫「非永住者」，課稅範圍只到國外源泉所得以外的所得，再加上國外源泉所得中「在日本國內支付」或「從國外匯入」的部分。這篇把日本 非永住者 海外所得 課稅 5年 匯款 台灣人 2026 拆成5年的數法、房租與賣股的判定表，還有匯款那一年官方規定的分配順序。
非永住者的兩個條件，缺一個就不算
國稅廳「No.2010 納税義務者となる個人」把個人分成居住者、非永住者、非居住者三種。非永住者是居住者中同時符合兩個條件的人：沒有日本國籍，而且「過去10年以内において国内に住所又は居所を有していた期間の合計が5年以下」（過去10年內在日本有住所或居所的期間合計5年以下）。法源是所得稅法第2條、第5條、第7條。
| 身分 | 課稅範圍 |
|---|---|
| 非永住者以外的居住者 | 「国内および国外において生じたすべての所得」＝日本國內外的全部所得 |
| 非永住者 | 「国外源泉所得以外の所得」，加上國外源泉所得中「日本国内において支払われ、又は国外から送金されたもの」 |
| 非居住者 | 「国内源泉所得」＝只有日本國內來源的所得 |
先記住一件事：國外源泉所得以外的所得（以下寫成非國外源泉所得）不管在哪裡領，一律課稅。日本公司的薪水指定匯進台灣的帳戶，也還是這一類。
5年怎麼數：算到「哪一天跨線」的試算
5年不是用年度算，也不是看在留卡的期限。國稅廳的所得稅基本通達把算法寫得很細：
- 通達2−4の2：「過去10年以内」指「判定する日の10年前の同日から、判定する日の前日まで」。
- 通達2−4の3：期間「暦に従って計算し、1月に満たない期間は日をもって数える」；有好幾段時，年數、月數、日數分別相加，日數30日算1個月，月數12個月算1年。一次進出算「入国の日の翌日から出国の日まで」。
- 通達2−3(3)：合計超過5年時，「5年以内の日までの間は非永住者、その翌日以後は非永住者以外の居住者」。
照這三條自己試算。假設第一次2018年4月1日入境、2020年9月30日出境，第二次2023年3月15日入境後住到現在：
| 步驟 | 計算 | 結果 |
|---|---|---|
| 第一段在日期間 | 2018/4/2 到 2020/9/30 | 2年5個月29日 |
| 離5年還差多少 | 5年＝4年11個月30日，減掉上一列 | 2年6個月1日 |
| 第二段從2023/3/16 再加上去 | 加 2年6個月1日 | 2025年9月16日跨線 |
也就是2025年9月16日是「5年以内の日」，非永住者的身分到這天為止；9月17日起變成非永住者以外的居住者，台灣的所得不必等匯款也要一起申報。中間離開日本的那段不計入，所以出入境紀錄要留好。
房租與薪水：判定要分兩層
第一層看是不是國外源泉所得，第二層看有沒有「國內支付」或「從國外匯入」。最容易誤判的是通達7−4，它把國外不動產的租金「為替等によりその非永住者に直接送付され、又はその非永住者の国内にある預金口座に直接振り込まれたもの」寫成「国内において支払われ…たもの」——這不算匯款，而是直接視為國內支付。
| 情形 | 判定 | 該年課稅 |
|---|---|---|
| 台灣房租進台灣的帳戶，該年沒有錢進日本 | 國外源泉所得、國外支付、無匯款 | 不課稅（通達7−2(1)） |
| 台灣房租直接匯進本人在日本的帳戶 | 視為國內支付（通達7−4(2)） | 全額課稅 |
| 房租留在台灣，但同年有錢從台灣匯到日本 | 在匯款額範圍內視為有匯款 | 按下面的順序分配 |
| 日本公司的薪水指定匯進台灣帳戶 | 非國外源泉所得 | 全額課稅，而且匯款先從這一塊扣 |
匯款那一年的分配順序：先扣薪水，剩下的才算到房租
很多人以為匯多少就課多少，但所得稅法施行令第17條第4項第1號寫的是有先後的：收到匯款時，先視為「非国外源泉所得に係る所得で国外の支払に係るもの」有匯款，還有剩，才在餘額範圍內視為國外源泉所得有匯款。通達7−3(4)把它寫成「匯款受領額減去非國外源泉所得的國外支付合計額後的餘額」與「國外源泉所得的國外支付合計額」取較小的那個數。
用假設金額走一次（金額是看級距用的試算值，不是任何人的實際數字）：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 薪水中匯進台灣帳戶的部分（非國外源泉所得・國外支付） | 30萬日圓 |
| 台灣的房租（國外源泉所得・國外支付） | 50萬日圓 |
| 該年從台灣匯到日本 | 40萬日圓 |
| 視為有匯款的國外源泉所得 | 40萬－30萬＝10萬（未超過50萬） |
| 該年要申報的台灣房租 | 10萬日圓 |
如果那一年完全沒匯款、房租也沒有國內支付，通達7−2(1)的算法就是只用非國外源泉所得計算，房租那50萬不進來。換句話說，把生活費匯回日本的時點會直接改變當年的申報金額。
賣台股：來日前買的和來日後買的，結果不一樣
有價證券的讓渡益有專門規定。施行令第17條第1項把「特定有価証券」定義為：取得日不落在「讓渡日的10年前之隔日到讓渡日」這段期間中本人為非永住者的那段時間內的有價證券。通達7−1補充，2017年3月31日以前取得的也算。只有特定有價證券中在「外国金融商品市場」讓渡、委託外國金融商品交易業者賣出、或保管在國外帳戶的，讓渡益才算國外源泉所得。
| 買進時點 | 是否特定有價證券 | 結果 |
|---|---|---|
| 來日前在台灣買，來日後在台灣證交所賣 | 是 | 國外源泉所得，只有匯入的部分課稅 |
| 成為非永住者之後才買，之後賣掉 | 不是 | 非國外源泉所得，不論有無匯款都課稅 |
| 2017年3月31日以前取得 | 是（通達7−1） | 國外源泉所得 |
同一檔股票在來日前後都有買進時，施行令第17條第2項規定用「先に取得をしたものから順次譲渡をしたものとした場合」的取得日判定，也就是先進先出。台灣券商對帳單上每一筆的買進日期都要留住，光有賣出金額不夠。
跨過5年的隔年起：全球所得，再加一張國外財產調書
超過5年之後不只課稅範圍變成全世界，還多一份申報書。國稅廳「No.7456」寫的是：居住者（非永住者を除く）在該年12月31日持有的國外財產價額合計超過5,000萬日圓時，要在隔年6月30日前向所轄稅務署長提出國外財產調書。台灣的房子、台股、台灣的存款都算國外財產，房價一漲很容易碰到這條線。
| 狀況 | 結果 |
|---|---|
| 有提出調書 | 過少申告加算稅等減輕5% |
| 沒有提出 | 過少申告加算稅等加重5%（未在期限內提示相關文件時為10%） |
| 虛偽記載、無正當理由不提出 | 1年以下拘禁刑或50萬日圓以下罰金 |
非永住者期間沒有這項義務，所以跨線那一年的年底，是第一個要留意的12月31日。線上申報可以走國稅廳的 e-Tax，但身分判定本身建議帶著出入境紀錄與匯款明細到稅務署確認。
總結：三個日期決定今年申報到哪裡
日本 非永住者 海外所得 課稅 5年 匯款 台灣人 2026 這個題目，最後會落到三個日期上。第一個是累計滿5年的那一天，它決定你今年算非永住者還是非永住者以外的居住者。第二個是台灣的錢進到日本的日期，非永住者期間只有這一年會把國外源泉所得拉進課稅範圍，而且要先扣掉薪水中在國外支付的部分。第三個是跨線之後的12月31日，國外財產超過5,000萬日圓就要在隔年6月30日前交國外財產調書。三個日期都要靠紀錄證明，出入境紀錄、匯款明細、台灣券商的買進日期是不能丟的三份資料。
延伸閱讀
- 「日本年末調整替台灣家人報扶養控除｜2026年匯款證明與38萬日圓門檻的準備順序」
- 「日本 樂天點數 期間限定 有效期限 使用方法 台灣人 2026｜先花期間限定點數，別讓它默默過期」
- 「日本取適法（2026年1月起）與接案的台灣人｜發包公司要在60天內付款、不能用支票期票，先看自己是否在保護範圍」
