日本 納稅管理人 屆出書 出國前 確定申告 台灣人 2026｜出境那天就是期限，漏送會被提前催繳

在日本上過班的台灣人要回台或被調到第三地時，最容易漏掉的不是搬家，是稅。國稅廳把「所得税・消費税の納税管理人の選任・解任届出書」（＝指定或解任納稅管理人的申報書）的提交時點寫成「決定納稅管理人時，或到出國之日為止」，也就是登機那天就是期限。沒送件而本來又有申報義務的人，得在出境前把確定申告和繳稅一次做完；前一年申報納稅額到一定金額的人，連預定納稅的期限都會被提前。日本 納稅管理人 屆出書 出國前 確定申告 台灣人 2026 的判斷順序，要先確認自己到底需不需要送這張紙。

出境那天就是期限：國稅廳寫在「提出時期」那一欄的一句話

國稅廳手續案內 A1-7 的適用情形是「國內に住所を有していない、又は有しないこととなる場合」（＝在日本沒有住所，或即將變成沒有住所），而需要處理申報書提出等國稅事項時。提出時期寫得很短：「納税管理人を定めたとき又は出国の日までに」（＝決定納稅管理人時，或到出國之日為止）。解任時則是「解任したとき」。送件對象是納稅地所轄的稅務署長，法源是國稅通則法第117條。

為什麼會變成「非居住者」？國稅廳タックスアンサー No.1923（令和8年4月1日現行法令）寫的是：在日本公司領薪水的人，若以一年以上的預定被調到海外分店等，出境後一般會被推定為在日本國內沒有住所，成為所得稅法上的非居住者。納稅管理人「法人でも個人でも構いません」（＝法人或個人都可以）；送件之後稅務署寄出的文件會改寄給管理人，但確定申告書本身仍要向非居住者納稅地所轄的稅務署長提出。要換人的話，同一張表格要送兩次：一次解任，一次選任。

不用送件的那條路：薪資一處、全額源泉徵收、2,000萬日圓以下

東京國稅局給薪資所得者的傳單（令和5年7月）把判斷做成一張流程圖，可以直接當檢查表用。

沒送屆出書、又沒在出境前報完繳完的人，傳單寫得很直白：會依應繳本稅金額課加算稅與延滯稅。

15萬日圓這條線：6月30日一過，預定納稅就自己成立

同一份傳單另外點出一個容易被忽略的機制：出境前一年的所得稅申報納稅額在15萬日圓（預定納稅基準額）以上的人，不管出境當年有沒有收入，當年6月30日經過時預定納稅就成立、確定。前提是6月30日經過時的現況屬於居住者，或屬於接受綜合課稅的非居住者。

關鍵在期限會移動：出境後才到期的預定納稅，繳納期限會被提前到出境時；反過來說，出境前送了屆出書，期限就維持原本的日期。傳單還提到，有送屆出書並在確定申告期限內申報，就能繼續用「振替納税」（＝從帳戶自動扣繳）。不過也有人送了屆出書卻在出境前把扣款帳戶的錢領光，因餘額不足變成滯納，所以扣款日前一天要確認餘額。

用東京國稅局的例子算一次：90萬、30萬、30萬與7月7日

傳單背面的範例是一位只有薪資所得的上班族換工作後出境，沒送屆出書也忘了繳稅。

也就是說，7月出境的人如果只想著「明年3月再報」，被提前的不是申報，而是已經確定的60萬日圓。

送件方式與表格名稱：用 e-Tax 少一道本人確認

國稅廳寫的正規做法是用 e-Tax 軟體做好屆出書後以 e-Tax 提出，第一次用的人要先取得「利用者識別番号」（＝利用者識別號碼）。用 e-Tax 送件時，本人確認文件的出示或影本附件都不需要；相對地，紙本上若填了個人編號，每次都要出示或附上本人確認文件。

• 表格名稱：「所得税・消費税の納税管理人の選任・解任届出書」，國稅廳另外附了「記載要領」（＝填寫說明）。
• 紙本也可以：做好之後親自送或郵寄都行。
• 稅務署開庁時間是8時30分到17時；閉庁日（週六、週日、假日等）不受理，但可以郵寄或投進「時間外収受箱」（＝夜間收件箱）。

國稅之外還有一套：住民稅的納稅管理人在市區町村

這是最常被漏掉的一段。住民稅不屬於國稅廳，要另外向市區町村送件。橫濱市寫的法源是地方稅法第300條與橫濱市市稅條例第36條，理由也講得很清楚：在日本國內搬家的話通知書可以寄到新住址，但轉出到國外就寄不出去，所以要事前提出「納税管理人申告書」。

誰能當管理人？橫濱市明確寫「納税義務者の親族であることは問いません」（＝不限親屬），朋友或法人都可以指定。大阪市還多兩個實務細節：管理人在大阪市內有住所、居所或事務所時要圈「申告」，否則圈「承認を申請」；另外若市稅繳納沒有困難、不需要指定管理人，可以改送「納税管理人選任免除認定申請書」。

漏送的後果：不只是罰款，稅務署可以自己指定管理人

滯納之後不會因為人在台灣就結束。傳單寫的是：變成滯納時，可能在轉出目的地收到日本稅務當局與當地稅務當局的納稅催告，也可能被調查任職公司等，甚至受到滯納處分。

另一點更值得記住：自令和4年1月1日起，屆出書沒被提出時，納稅地所轄的稅務署長或國稅局長可以用書面要求提出；仍然不提出的話，可以由稅務署長指定納稅管理人。換句話說，不送件不等於這件事會消失，只是主導權從自己手上拿走。

總結：出境前一個月要確認的四件事

第一，用東京國稅局那張流程圖對一次自己屬於哪一列，特別確認薪資是不是只有一處、收入有沒有超過2,000萬日圓。第二，翻出前一年的確定申告，看申報納稅額有沒有到15萬日圓；有的話，6月30日之後出境就要把預定納稅算進出境前的現金流。第三，決定要走 e-Tax 還是紙本，並把「所得税・消費税の納税管理人の選任・解任届出書」與記載要領一起下載。第四，別忘了住民稅是另一套，要向1月1日住所地的區役所送納稅管理人申告書。把日本 納稅管理人 屆出書 出國前 確定申告 台灣人 2026 這件事拆成這四格，出境當天就不會只剩下行李要處理。

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資料來源

• 国税庁 A1-7 所得税・消費税の納税管理人の選任届出又は解任届出手続
• 国税庁 タックスアンサー No.1923 海外勤務と納税管理人の選任又は解任（令和8年4月1日現在法令等）
• 東京国税局 確定申告書の提出や納税をしないで国外転出した場合（令和5年7月）
• 横浜市 納税管理人に関する手続きについて
• 大阪市 納税管理人の申告について