在日本開麵包店、賣台灣食品的網店，或在市集擺攤的台灣人，多半是年營業額不大的免稅事業者。查日本 食品 消費稅1% 個人事業主 免稅事業者 課稅事業者選擇 特例 2027的人要注意：食品稅率預定降到1%後，進貨和設備仍付10%，選擇成為課稅事業者反而可能退稅。本文依國稅廳（National Tax Agency）的Q&A與宣傳單，整理兩種成為課稅事業者的手續、要綁定幾年、簡易課稅的計算例，以及開立インボイス和在店頭、網店標價時要準備的事。
為什麼免稅事業者也要看這次改正
國稅廳說明，預定從2027年4月1日起兩年，食品的銷售稅率是1%（法案通過後）。賣食品的業者，售價上的消費稅會變少，但包材、器具、租金等許多支出仍是10%的標準稅率。
國稅廳Q&A提到，當進貨等支付的稅額大於銷售的稅額時，以課稅事業者身分用一般課稅（本則課稅）申報，就能退回消費稅。免稅事業者本來不申報消費稅，所以無法退稅，這次才設計了讓人容易切換的特例。
兩條路：課稅事業者選擇屆出書或インボイス登錄
國稅廳Q&A用個人事業者的例子比較了兩種方式：
| 項目 | 提出課稅事業者選擇屆出書（特例） | インボイス登錄的經過措置 |
|---|---|---|
| 提出時期 | 2027年（含4月1日的課稅期間）內提出即可 | 登錄希望日寫4月1日時，2027年3月17日前提出 |
| 成為課稅事業者的時間 | 2027年1月1日起（1〜3月的食品按8%申報） | 2027年4月1日起 |
| 原則上不能回到免稅的期間 | 2027年1月1日到2028年12月31日 | 2027年4月1日到2029年12月31日 |
| インボイス的交付義務 | 沒有 | 有 |
用屆出書特例時，要在「適用開始課稅期間」欄寫含2027年4月1日的課稅期間，並在「參考事項」欄寫「飲食料品特例」。國稅廳也說明，法案通過後，這份屆出書在4月1日前也可以提出。
要綁幾年：回到免稅的手續
提出課稅事業者選擇屆出書後，原則上兩年都要以課稅事業者申報。個人在2027年1月成為課稅事業者時，2028年中提出「消費稅課稅事業者選擇不適用屆出書」，2029年起可以回到免稅（前提是基準期間的課稅銷售額在1,000萬日圓以下等）。
要注意設備：成為課稅事業者後兩年內買了100萬日圓（稅前）以上的固定資產，並以一般課稅申報，原則上3年內不能回到免稅。打算趁機換烤箱、冷藏櫃的人，要先算清楚綁定期間。Q&A也說明，可以搭配課稅期間的特例，讓課稅事業者的期間在2029年3月31日稅率下調結束時一起結束。
已用簡易課稅的人：兩個特例與計算例
已經是課稅事業者、用簡易課稅申報的人，現行規則下選了簡易課稅要持續兩年。國稅廳說明，含2027年4月1日的課稅期間，提出「簡易課稅制度選擇不適用屆出書」即可從該期間改用一般課稅，而且不受兩年限制。
繼續用簡易課稅時，也有計算特例：食品（1%）的進貨稅額，不管業種都算成與食品銷售稅額相同。國稅廳的計算例如下：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 食品零售銷售額 | 2,000萬日圓（稅20萬日圓，1%） |
| 雜貨零售銷售額 | 300萬日圓（稅30萬日圓，第2種80%） |
| 銷售稅額合計 | 50萬日圓 |
| 進貨稅額 | 食品20萬日圓＋雜貨30萬×80%＝24萬日圓，合計44萬日圓 |
| 應納稅額 | 6萬日圓 |
Q&A另說明，適用這個特例時，判斷75%規則要先把食品銷售排除後再計算；2割特例、3割特例也同樣適用。
店頭與網店要準備的事
開立インボイス時，食品的適用稅率欄寫1%，稅額用1%計算，其他記載事項不變；若已經寫了「軽減稅率對象品目」的標示，可以代替新的標示。
標價方面，2027年2月1日到5月31日，若有來不及換價籤等困難情況，可以在不讓顧客誤會付款金額的前提下暫用8%或1%的含稅標價。網店若已在2027年1月1日前刊登販售條件、並在4月1日前接受訂單，之後出貨的食品仍按8%，建議在商品頁寫清楚4月1日以後的稅率。
不確定自己適合哪條路時，可以洽詢國稅廳的消費稅軽減稅率・インボイスコールセンター（0120-205-553，平日9點到17點）。
常見問題
免稅事業者不做任何手續會怎樣？
照常不申報消費稅，也就無法退回進貨時支付的消費稅。
個人用屆出書特例，1〜3月的食品怎麼算？
2027年1月1日起就是課稅事業者，1〜3月的食品銷售按8%申報。
用簡易課稅可以中途改一般課稅嗎？
含2027年4月1日的課稅期間提出不適用屆出書即可，並不受兩年限制。
總結：先比較兩條路的綁定期間，再決定要不要退稅
日本 食品 消費稅1% 個人事業主 免稅事業者 課稅事業者選擇 特例 2027的重點，是免稅事業者可以在含2027年4月1日的課稅期間內選擇成為課稅事業者。
屆出書特例從1月起課稅、不必開インボイス；インボイス登錄從4月起課稅但要3月17日前申請。
簡易課稅有不受兩年限制的改用特例與計算特例，決定前先試算退稅額與綁定期間。
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